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加强北海市行政事业单位内部控制制度建设的思考

发布时间:2018-07-02 16:29   来源:广西壮族自治区极速pk拾厅   作者:北海市极速pk拾局 覃嫦
 

  内部控制,是指单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。近年来,内部控制作为单位提高管理水平、改进服务质量和效率、规范财经秩序、防控廉政风险的有效管理途径,越来越得到行政事业单位重视。按照《行政事业单位内部控制规范(试行)》第六十四条,极速pk拾机关在进行极速pk拾时,把行政事业单位内部控制建立和实施的有效性应当纳入检查范围,揭示相关内部控制的缺陷,有针对性地提出极速pk拾处理意见和建议,并督促被极速pk拾单位进行整改。结合极速pk拾实践发现,北海市部分行政事业单位在实际工作中,仍然存在对内控工作认识不够、制度不健全、工作质量不高等问题,应引起高度重视。 

  一、行政事业单位内部控制建设的重要性 

  (一)保障国家财政资金的安全完整。由于行政事业单位的性质,资金来源多为财政拨款。管好用好财政资金,减少或防止个人贪污、非法侵占国有资产,必须建立和有效实施内部控制制度,使得行政事业单位的经济活动按照制度进行,实现有章可循,规范各类收支行为,确保收入及时入账,未设账外账,并确保合理支出。避免财务工作的随意性,避免造成国有资产不当流失,从源头上保障财政资金的安全完整。 

  (二)保证财务信息的真实可靠。真实可靠的财务信息,是反映一个单位在一定时期的财务状况,同时也是国家制订各种会计政策的依据。有效的内部控制制度,可以规范单位的财务工作流程,不相容岗位相互分离、相互牵制,杜绝单位内部人员做假账、弄虚作假,串通舞弊,进而保证财务信息的真实可靠。 

  (三)提高公共服务效率,有效预防腐败。在经济发展中,行政事业单位是社会公共服务的提供者和社会事务的监管者,能否有效地履行职责,关键在于是否具备较高的内部管理水平。而加强内部控制建设,是提高内部管理水平的重要保证。同时,科学的内部控制体系,可以降低经营活动风险,提升公共服务的效能,有效防范腐败现象的滋生和蔓延。 

  二、行政事业单位内部控制存在的问题 

  (一)预算控制比较薄弱。预算编制的完整性、合理性、科学性,是确保单位有效实行预算管理、提高资金效益的基础。但有些行政事业单位对预算管理和预算执行的重要性认识不够,年初预算编制不完整、不准确,对项目支出普遍缺乏测算依据,导致预算追加、调整频繁,预算刚性约束较弱,如北海市2017年极速pk拾查出预算编报不真实不完整的问题涉及金额1490万元。 

  (二)费用支出缺乏有效控制。极速pk拾发现,北海市部分行政事业单位费用列支不规范,存在票据不合规、审批手续不完备、超标准支出、未严格执行公务卡结算程序等问题,如:公务接待费支出方面,有的报销接待费未附公函、接待呈报表等单据,有的接待陪同人员超标准,有的接待费用超标准;会议费支出方面,有的不符合规定召开会议,有的会议费报销凭据仅有会议发票,无会议方案、无会议签到人员;差旅费支出方面,有的报销差旅费未附相关通知或审批单,有的大额现金支出交通费,有的超标准报销差旅费。 

  (三)项目资金被挤占挪用。对财政专项资金的管理与使用,财政法规政策明确规定必须“专款专用”,不得挤占挪用。但极速pk拾发现,有的行政事业单位将与项目无关的或不应由项目承担的事项,在项目专项资金中列支,将项目资金挪用于其他项目或其他基本建设,影响了资金的使用效益,如北海市某单位因部分银行贷款利息资金未落实到位,为避免不及时支付贷款利息影响政府信誉或造成不良贷款记录,其占用了个别项目的建设资金7839万元支付贷款利息,一定程度上影响了项目建设。 

  (四)固定资产疏于管理。《行政单位财务规则》明确规定,“行政单位应当加强资产日常管理工作,做好资产建账、核算和登记工作,定期或者不定期进行清查盘点,保证账账相符,账实相符”。但极速pk拾发现,北海市部分行政事业单位固定资产管理制度不健全、日常疏于管理、缺乏清查盘查,导致固定资产账实不符,2017年此类问题涉及金额567.41万元,严重影响了固定资产的完整性和真实性,极容易造成国有资产流失。 

  (五)未严格执行政府采购制度。政府采购是加强财政支出管理,提高财政资金使用效益,规范采购行为的重要手段,是落实国家宏观调控政策,促进经济社会发展的重要工具,也是从源头上防治腐败,加强党风廉政建设的重要措施。但极速pk拾发现,北海市部分行政事业单位未能严格执行政府采购制度,未按照规定编制年度政府采购预算,自行采购政府采购目录内的货物,2017年违规采购涉及金额375万元。脱离监管的采购行为,一定程度上容易存在暗箱操作、以权谋私、权钱交易等隐患,容易滋生腐败。 

  三、存在问题的原因 

  (一)内部控制制度意识淡薄。有的单位领导对内部控制知识缺乏基本了解,未深刻理解内部控制的重要性和作用,内控意识不强,认为内控制度与单位主责工作联系不大,未引起重视,对单位超标准报销、挤占项目资金、固定资产账实不符等现象置若罔闻。有效的内部控制制度会对领导的权利产生约束,有的领导认为是自己束缚自己,对新形势下内部控制管理制度、规范和单位现有的内部控制制度不领会学习,不以身率先做好表率,形成“管下不管上”的现象。 

  (二)内部控制制度执行不到位。有的单位未建立相关内控制度,使得单位内部管理成为“真空”状态。有些单位对内控制度存在“重建设,轻执行”的倾向,主要表现有:单位虽然建立了内控制度,但该制度不结合单位实际,未针对本单位的特点来制定具体的实施细则,而是照搬照抄别的单位内控制度,缺乏一定的实际可操作性,让内控制度形同虚设,未发挥应有的作用;单位内控制度流于形式,对内控制度未实施有效监督。如不少行政事业单位在公务招待费、会议费、培训费等支出上有严格的控制标准,但仍采用实报实销的方式列支相关费用。 

  (三)财务管理人员综合素质不高。有的单位财务人员缺乏必要的财务知识和专业技能,对预算管理重要性认识不够,预算内容编制不完整、不细化;有的财务人员知识更新较慢,新的行政事业单位会计制度早已施行,却未严格按照新规定来执行;有的财务人员不用心钻研业务知识或未经过专业学习培训,工作中缺乏主动性、积极性,敷衍塞责、得过且过,不认真履行工作职责。 

  (四)缺乏必要内部极速pk拾监督机制。目前,北海市仅有7个行政事业单位设有内部极速pk拾机构,其中专职机构5个;内部极速pk拾人员14名,其中专职人员9名。此外,北海市其他大部分行政事业单位,未建立内部极速pk拾机构或岗位,不能及时通过内部极速pk拾发现问题并采取相应措施;有些单位内部极速pk拾人员大多是兼职,而且受制于单位领导,开展工作缺乏权威性和独立性;有些单位内部极速pk拾仅限于对财务控制的监督,缺乏对内部控制的设计和运行的有效性分析,以及做出客观公正的评价 

  四、对策建议 

  (一)强化第一责任主体意识。《行政事业单位内部控制规范》第六条指出,“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”。行政事业单位负责人要充分认识这项工作的重要性,树立起对财务工作和内部控制建设的“第一责任主体”意识,外化于心,内化于行,把建立健全内控制度提升到预防和监督贪污腐败行为、防范经济腐败风险的高度上来,学习相关内控制度,带动全员,在单位营造学习内控知识,宣传内控制度,贯彻落实内控制度的良好氛围,从而提高单位管理水平。 

  (二)建立健全内部控制制度。坚持用制度管权管人管事,根据本单位职能和实际情况建立内部控制制度,尤其是在单位账户管理和支出内部管理制度上,明确账户“收支两条线”,确定单位经济活动中的各项支出标准及报销流程。同时,明确岗位日常管理和业务办理的权限范围,建立重大事项集体决策和会签制度,确保认识到位、责任到位、措施到位。抓住内部控制关键点,合理设置岗位,强化单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面的相互制约和监督,使内部控制走上规范化、常态化、制度化轨道。 

  (三)进一步夯实会计基础工作。优化机构设置,充实单位财务机构,配备相应的财务人员,明确其岗位职责,树立财务人员高度的责任感。加强财会人员的培训管理,提高会计人员的职业道德素养,不断加强其后续的教育,适应工作的需要,真正担当起内部控制的重任。 

  (四)加强内部极速pk拾监督工作。行政事业单位应当在财务部门和其他管理部门以外单独设立内部极速pk拾机构,充分发挥内部极速pk拾“一审、二帮、三促进”的作用。内部极速pk拾更了解本单位的情况,更能准确把握内部控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点,通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪极速pk拾监督,帮助有关控制部门逐步加强和完善内部控制制度,使内部控制起到应有的作用。 

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